2023年7月，云南省發(fā)展和改革委等4部門圍繞國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財政部、人民銀行《關于做好2023年降成本重點工作的通知》要求，在充分吸納國家文件內容的基礎上，結合我省實際，重點制定八個方面27項任務，出臺了《2023年云南省降成本實施方案》，逐條明確責任單位，細化分工。

黨的二十大報告明確提出：要毫不動搖鞏固和發(fā)展公有制經濟，毫不動搖鼓勵、支持、引導非公有制經濟發(fā)展。降成本是供給側結構性改革的重要內容，是助力實體經濟企業(yè)輕裝上陣、提升競爭力的一項重要舉措。當前，經濟社會正在恢復常態(tài)化運行，經濟運行正持續(xù)向好。但同時我們應該看到，疫情后的國際環(huán)境仍然復雜嚴峻，經濟回升內生動力弱，實體經濟企業(yè)經營發(fā)展面臨多方挑戰(zhàn)，在此背景下，降成本舉措有著雪中送炭、添力加火的特殊現(xiàn)實意義。一是對個人，降成本措施在一定程度上緩解了經營者焦慮，對公眾逐步提升經濟預期，促進內生消費具有積極影響。個體工商戶是實體經濟的重要組成部分，也是參與實體經濟發(fā)展的重要力量，活躍個體工商戶將影響著整個市場的發(fā)展成色。二是對企業(yè)，降成本措施不僅能減輕公司稅負負擔，也能一定程度提高現(xiàn)金周轉率，為企業(yè)夯實經營規(guī)模。三是對國家，降成本措施能夠進一步緩解國內內生動力不足問題，助力企業(yè)防風化債能力不斷提升，強化社會主義市場經濟韌性，為下步經濟恢復帶來的全面健康發(fā)展提供更有力支撐。

（一）針對小規(guī)模納稅人

《實施方案》規(guī)定“對月銷售額10萬元以下的小規(guī)模納稅人免征增值稅，對小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入減按1%征收增值稅”。

1.小規(guī)模納稅人概念定義

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。符合以下條件的企業(yè)可認定為小規(guī)模納稅人：

●年應稅銷售額未超過100萬元的工業(yè)企業(yè)。

●年應稅銷售額未超過180萬元的商業(yè)企業(yè)。

●年應稅銷售額未超過100萬元的飲食服務業(yè)企業(yè)。

2.與一般納稅人的區(qū)別

注：銷售貨物、提供加工修理修配勞務、提供應稅銷售服務（除另有規(guī)定）以及銷售無形資產，均適用3%征收率。

3.減免標準和運用

小型房地產公司A為小規(guī)模納稅人，公司選擇按月申報。

（1）假設2023年2月取得銷售收入10萬元（含稅），符合小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。則：

當期不含稅銷售額：

100000÷（1+1%）=99009.9元

免稅稅額：

99009.9*1%=990.1元（可轉入公司的其他收益科目）

（2）假設2023年2月取得銷售收入為15萬元（含稅），無法享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，則：

①減免前（按3%稅率計算）：

當期不含稅銷售額：

150000÷（1+3%）=145631.07元

當期應納稅額（3%）：

145631.07*3%=4368.93元；

②減免后（按1%稅率計算）：

當期不含稅銷售額：

150000÷（1+1%）=148514.85元

當期應納稅額（1%）：

148514.85*1%=1485.15元；

③當期減征稅額：

4368.93-1485.15=2883.78元。

（3）假設A公司選擇按季申報，1月銷售收入為10萬元，2月銷售收入為15萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款8萬元，3月銷售收入為12萬元，則2023年第一季度合計銷售額29萬元（10+15-8+12），未超過30萬元，則可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

因此，小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自身實際經營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。但需要注意的是，納稅期限一經選擇，一個會計年度內不得變更。

（二）針對生產、生活性服務業(yè)納稅人

《實施方案》規(guī)定“對生產、生活性服務業(yè)納稅人分別實施5%、10%增值稅加計抵減”。

1.生產、生活性服務業(yè)納稅人概念定義

2.減免標準和運用

B公司（生活服務業(yè)）為一般納稅人，當期產生的銷項稅額2000元，進項稅額1800元（假設上期無留抵）。

①減免前：應繳納增值稅：

2000-1800=200元；

②減免后：本期加計抵減額：

1800（進項）×10%（加計抵減比例）=180元；

本期最終應繳納增值稅額=200-180=20元。

（三）針對小型微利企業(yè)

《實施方案》規(guī)定“對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。”

1.小型微利企業(yè)概念定義

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

2.減免標準和運用

C公司從事非限制性和禁止行業(yè)，2023年第一季度信息如下：

小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳，同時，由于要進行條件認定，企業(yè)需留存從事行業(yè)不屬于現(xiàn)已和禁止行業(yè)的說明、從業(yè)人數(shù)和資產總額等情況，以應備查。

（四）針對個體工商戶

《實施方案》規(guī)定“對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分（最新政策已提高至“不超過200萬元”），在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上減半征收個人所得稅。”

1.個體工商戶概念定義

個體工商戶是指在法律允許的范圍內，依法經核準登記，從事工商經營活動的自然人或者家庭。

2.計算公式

減免稅額=（經營所得應納稅所得額不超過200萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×經營所得應納稅所得額不超過200萬元部分÷經營所得應納稅所得額）×50%。

3.減免標準和運用

假設王某為個體工商戶，2023年應納稅所得額為2,100,000元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65,500），同時可以享受殘疾人政策減免稅額2,000元，則：

王某該項政策的減免稅額為316297.62元【（2000000*35%-65500）-2000*2000000÷2100000】*50%。

（一）加大政策宣傳，做好政策解讀

一是建議各級政府部門拓寬政策宣傳面，通過政府門戶網(wǎng)站、移動媒介、新媒體等進一步提高本系統(tǒng)服務對口相關納稅人、繳費人對政策知曉度和掌握度的能力。二是建議各級稅務部門“點對點”“面對面”深入基層、企業(yè)和行業(yè)協(xié)會，研究解決政策落實中存在的困難和問題，做好政策解讀工作，提升服務成效。三是建議各級政務服務管理部門對申報、審批等涉企政策開展“回頭看”，進一步簡化程序、優(yōu)化流程，切實把政策變成操作規(guī)程，讓經辦人員能操作、會執(zhí)行，讓企業(yè)看得懂、易辦理。四是建議有關省直部門做好政策后續(xù)評估分析，加強工作協(xié)同和信息共享，按時間節(jié)點和行業(yè)領域跟蹤總結政策開展的階段性成效，包括落實舉措、亮點經驗、市場主體感受等，形成全省“一盤棋”工作合力，共同推進減稅降費工作落實落地。

（二）重視政策運用，追蹤政策變化

一是根據(jù)政策適用主體范圍和標準，對照對標自身企業(yè)性質和實際情況，用好用足政策紅利。二是及時向稅務和財政部門反饋政策執(zhí)行運用中存在的困難，尋求相關政府部門和行業(yè)機構的指導和支持，疏通政策推進的堵點、難點。三是企業(yè)要根據(jù)實際情況和需求及時制定財會人員培訓計劃，邀請專家學者開展專業(yè)指導，交流新政策新動態(tài)，同時加強財會職業(yè)道德課程建設。

轉自公眾號學會觀察，譚緩秋 ，如有侵權請聯(lián)系刪除，謝謝。