進出口稅收政策丨云南省沿邊產業(yè)園區(qū)稅費優(yōu)惠政策摘編
前言
高水平高質量建設沿邊產業(yè)園區(qū)，積極承接產業(yè)轉移，是云南服務和融入新發(fā)展格局、加快經濟轉型升級的重大機遇，是發(fā)展壯大資源經濟、園區(qū)經濟、口岸經濟的重要抓手。近年來，國家和我省出臺了相關稅費優(yōu)惠政策，減輕制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)稅費負擔，支持沿邊產業(yè)園區(qū)穩(wěn)步發(fā)展。為使廣大經營主體和社會公眾更加全面了解、高效準確享受政策，云南省財政廳、國家稅務總局云南省稅務局整理編寫了《云南省沿邊產業(yè)園區(qū)稅費優(yōu)惠政策摘編》，包括區(qū)域性優(yōu)惠政策、科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展優(yōu)惠政策、集成電路和軟件企業(yè)優(yōu)惠政策、進出口稅收政策、小微企業(yè)優(yōu)惠政策、吸引和培育人才優(yōu)惠政策、節(jié)能環(huán)保及公共基礎設施建設優(yōu)惠政策等7方面45項，每項政策詳細列明享受主體、優(yōu)惠內容、享受條件、政策依據等內容。
需要說明的是，本摘編所列內容不是稅收執(zhí)法或申請享受政策的依據，政策執(zhí)行請以正式文件為準。相關政策如有更新，請以最新規(guī)定為準。
出口貨物勞務退（免）稅政策?
【享受主體】
依法辦理市場主體登記、對外貿易經營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶，以及依法辦理市場主體登記但未辦理對外貿易經營者備案登記，委托出口貨物的生產企業(yè)。
【優(yōu)惠內容】
1.對符合條件的出口貨物勞務，實行免征和退還增值稅政策：
（1）免抵退稅辦法。生產企業(yè)出口自產貨物和視同自產貨物及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產企業(yè)出口非自產貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。
（2）免退稅辦法。不具有生產能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務，免征增值稅，相應的進項稅額予以退還。
2.出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅退（免）稅的貨物，如果屬于消費稅應稅消費品，免征消費稅，如果屬于購進出口的貨物，退還前一環(huán)節(jié)對其已征的消費稅。
3.實行免抵退稅辦法的進料加工出口企業(yè)，在國家實行出口產品征退稅率一致政策后，因前期征退稅率不一致等原因，結轉未能抵減的免抵退稅“不得免征和抵扣稅額抵減額”，企業(yè)進行核對確認后，可調轉為相應數額的增值稅進項稅額。
【政策依據】
《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）
出口貨物勞務免稅政策?
【享受主體】
出口企業(yè)或其他單位。
【優(yōu)惠內容】
1.對符合條件的出口貨物勞務免征增值稅。
2.出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅免稅政策的貨物，如果屬于消費稅應稅消費品，免征消費稅，但不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費稅，且不允許在內銷應稅消費品應納消費稅款中抵扣。
【政策依據】
《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）
跨境電子商務零售出口稅收政策
【享受主體】
符合條件的電子商務出口企業(yè)。
【優(yōu)惠內容】
1.電子商務出口企業(yè)出口貨物（財政部、國家稅務總局明確不予出口退〔免〕稅或免稅的貨物除外，下同），同時符合下列條件的，適用增值稅、消費稅退（免）稅政策：
（1）電子商務出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務機關辦理出口退（免）稅資格認定。
（2）出口貨物取得海關出口貨物報關單（出口退稅專用），且與海關出口貨物報關單電子信息一致。
（3）出口貨物在退（免）稅申報期截止之日內收匯。
（4）電子商務出口企業(yè)屬于外貿企業(yè)的，購進出口貨物取得相應的增值稅專用發(fā)票、消費稅專用繳款書（分割單）或海關進口增值稅、消費稅專用繳款書，且上述憑證有關內容與出口貨物報關單（出口退稅專用）有關內容相匹配。
2.電子商務出口企業(yè)出口貨物，不符合第1條規(guī)定條件，但同時符合下列條件的，適用增值稅、消費稅免稅政策：
（1）電子商務出口企業(yè)已辦理稅務登記。
（2）出口貨物取得海關簽發(fā)的出口貨物報關單。
（3）購進出口貨物取得合法有效的進貨憑證。
【政策依據】
《財政部 國家稅務總局關于跨境電子商務零售出口稅收政策的通知》（財稅〔2013〕96號）
跨境電子商務零售進口稅收政策
【享受主體】
購買跨境電子商務零售進口商品的個人。
【優(yōu)惠內容】
1.跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元。在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%；進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。
2.完稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，可以自跨境電商零售渠道進口，按照貨物稅率全額征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，交易額計入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應按一般貿易管理。
3.跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起30日內退貨的，可申請退稅，并相應調整個人年度交易總額。
4.已經購買的電商進口商品屬于消費者個人使用的最終商品，不得進入國內市場再次銷售；原則上不允許網購保稅進口商品在海關特殊監(jiān)管區(qū)域外開展“網購保稅+線下自提”模式。
【政策依據】
1.《財政部 海關總署 國家稅務總局關于跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》（財關稅〔2016〕18號）
2.《財政部 海關總署 國家稅務總局關于完善跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》（財關稅〔2018〕49號）
跨境電子商務綜試區(qū)零售出口無票免稅政策?
【享受主體】
跨境電子商務綜合試驗區(qū)（以下簡稱綜試區(qū)）內的跨境電子商務零售出口貨物的單位和個體工商戶。
【優(yōu)惠內容】
對綜試區(qū)電子商務出口企業(yè)出口未取得有效進貨憑證的貨物，同時符合下列條件的，試行增值稅、消費稅免稅政策。
1.電子商務出口企業(yè)在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺登記出口日期、貨物名稱、計量單位、數量、單價、金額。
2.出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關辦理電子商務出口申報手續(xù)。
3.出口貨物不屬于財政部和稅務總局根據國務院決定明確取消出口退（免）稅的貨物。
【政策依據】
《財政部 稅務總局 商務部 海關總署關于跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》（財稅〔2018〕103號）
跨境電子商務綜試區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收政策?
【享受主體】
跨境電子商務綜合試驗區(qū)（以下簡稱綜試區(qū)）內的跨境電子商務零售出口企業(yè)（以下簡稱跨境電商企業(yè)）。
【優(yōu)惠內容】
自2020年1月1日起，對綜試區(qū)內適用“無票免稅”政策的跨境電商企業(yè)，符合相關條件的，試行核定征收企業(yè)所得稅辦法，企業(yè)應準確核算收入總額，采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率統一按照4%確定。綜試區(qū)內實行核定征收的跨境電商企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；其取得的收入屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。
【政策依據】
《國家稅務總局關于跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關問題的公告》（2019年第36號）
跨境電子商務出口退運商品稅收政策?
【享受主體】
符合條件的電子商務出口企業(yè)。
【優(yōu)惠內容】
自2023年1月30日起至2025年12月31日止，在跨境電子商務海關監(jiān)管代碼（1210、9610、9710、9810）項下申報出口，因滯銷、退貨原因，自出口之日起6個月內原狀退運進境的商品（不含食品），免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；出口時已征收的出口關稅準予退還，出口時已征收的增值稅、消費稅參照內銷貨物發(fā)生退貨有關稅收規(guī)定執(zhí)行。其中，監(jiān)管代碼1210項下出口商品，應自海關特殊監(jiān)管區(qū)域或保稅物流中心（B型）出區(qū)離境之日起6個月內退運至境內區(qū)外。
【政策依據】
1.《財政部 海關總署 稅務總局關于跨境電子商務出口退運商品稅收政策的公告》（2023年第4號）
2.《財政部 海關總署 稅務總局關于延續(xù)實施跨境電子商務出口退運商品稅收政策的公告》（2023年第34號）
市場采購貿易方式出口貨物免征增值稅政策?
【享受主體】
經國家批準的專業(yè)市場集聚區(qū)內的市場經營戶（以下簡稱市場經營戶）自營或委托從事市場采購貿易經營的單位（以下簡稱市場采購貿易經營者）。
【優(yōu)惠內容】
市場經營戶自營或委托市場采購貿易經營者在經國家商務主管等部門認定的市場集聚區(qū)內采購的、單票報關單商品貨值15萬（含15萬）美元以下、并在采購地辦理出口商品通關手續(xù)的貨物免征增值稅。
【政策依據】
《國家稅務總局關于發(fā)布〈市場采購貿易方式出口貨物免稅管理辦法（試行）〉的公告》（2015年第89號發(fā)布，2018年第31號修改）
跨境應稅行為適用增值稅零稅率政策?
【享受主體】
符合條件的境內單位和個人。
【優(yōu)惠內容】
中華人民共和國境內（以下稱境內）的單位和個人銷售的下列服務和無形資產，適用增值稅零稅率：
1.國際運輸服務。
國際運輸服務，是指：
（1）在境內載運旅客或者貨物出境。
（2）在境外載運旅客或者貨物入境。
（3）在境外載運旅客或者貨物。
2.航天運輸服務。
3.向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：
（1）研發(fā)服務。
（2）合同能源管理服務。
（3）設計服務。
（4）廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務。
（5）軟件服務。
（6）電路設計及測試服務。
（7）信息系統服務。
（8）業(yè)務流程管理服務。
（9）離岸服務外包業(yè)務。
離岸服務外包業(yè)務，包括信息技術外包服務（ITO）、技術性業(yè)務流程外包服務（BPO）、技術性知識流程外包服務（KPO），其所涉及的具體業(yè)務活動，按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》相對應的業(yè)務活動執(zhí)行。
（10）轉讓技術。
4.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他服務。
【政策依據】
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
跨境應稅行為適用增值稅免稅政策?
【享受主體】
銷售符合條件的服務和無形資產的境內單位和個人。
【優(yōu)惠內容】
境內的單位和個人銷售的符合條件的服務和無形資產免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
2.《財政部 稅務總局關于出口貨物保險增值稅政策的公告》（2021年第37號）
國際運輸服務適用增值稅零稅率政策?
享受主體】
銷售國際運輸服務的境內單位和個人。
【優(yōu)惠內容】
境內的單位和個人銷售國際運輸服務的適用增值稅零稅率。
【政策依據】
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
來源：云南省財政廳?
免責聲明：本平臺對分享、轉載的內容、陳述、觀點判斷保持中立，不對所包含內容 ? ? ? 的準確性、可靠性或完善性提供任何明示或暗示的保證，僅供讀者參考，本平臺將不承擔任 ? ? 何責任。本公眾號發(fā)布內容若涉及侵權，請聯系刪除。以上聲明內容的最終解釋權歸本公眾 ? ? 平臺所有，本聲明將適用本平臺所有時間分享與轉載的文章，謝謝合作。
+86-13330501839
haohong@haohongscm.com
昆明市官渡區(qū)彩云北路浩宏國際物流交易中心信息樓6樓
友情鏈接
